Introduzione

Con l’entrata in vigore della Legge di Bilancio 2026, il panorama degli incentivi per le imprese siciliane ha subito trasformazioni significative. Per le PMI e i professionisti che operano a Palermo e nel resto dell’isola, comprendere come cumulare i benefici e rispettare le scadenze è fondamentale per pianificare un anno di crescita.

In questo articolo, gli esperti dello Studio Scuderi analizzano le misure più vantaggiose attualmente disponibili.

1. Credito d’Imposta ZES Unica: Novità 2026

La Zona Economica Speciale (ZES) Unica continua a rappresentare il motore principale per gli investimenti nel Mezzogiorno. Per il 2026, le aliquote del credito d’imposta sono state rimodulate per favorire progetti ad alto impatto tecnologico.

• Cosa rientra: Acquisto di nuovi macchinari, impianti, attrezzature e, in alcuni casi, terreni ed immobili strumentali.
• Il consiglio dello Studio: È essenziale verificare preventivamente la compatibilità dell’investimento con i nuovi codici ATECO ammessi per evitare revoche in fase di controllo.

2. Bonus Transizione 5.0: Oltre l’Industria 4.0

Il piano Transizione 5.0 entra nella sua fase operativa cruciale nel 2026. A differenza del passato, l’agevolazione non guarda solo alla digitalizzazione, ma pone al centro il risparmio energetico.

• Requisito chiave: Per accedere alle aliquote massime, è necessaria una certificazione ex-ante ed ex-post che attesti la riduzione dei consumi energetici di almeno il 3% (per struttura produttiva) o del 5% (per processo interessato).
• Per chi è indicato: Imprese manifatturiere siciliane che intendono rinnovare il parco macchine riducendo i costi in bolletta.

3. Incentivi per l’Imprenditoria in Sicilia

La Regione Siciliana, attraverso i fondi PO FESR 2021-2027, ha attivato nuovi bandi a sportello per le imprese.

• Contributi a fondo perduto: Sono previste coperture che possono arrivare fino al 70-80% dei progetti di investimento in Sicilia.

Come massimizzare i benefici: l’importanza della Pianificazione Fiscale

Accedere a un bando è solo metà dell’opera. La vera sfida per l’imprenditore è la pianificazione finanziaria. Spesso, l’incrocio tra crediti d’imposta e contributi regionali richiede un’analisi tecnica accurata per evitare il superamento dei limiti “de minimis”.

Perché affidarsi a un professionista a Palermo?

Lo Studio Scuderi, attivo da oltre 50 anni nel cuore di Palermo, offre una consulenza specifica per la redazione di Business Plan e la gestione delle pratiche di finanziamento. La nostra presenza sul territorio ci permette di conoscere a fondo le dinamiche della fiscalità regionale siciliana.

Conclusione e Contatti

Il 2026 si prospetta come un anno ricco di opportunità, ma la tempestività è tutto. Molte delle agevolazioni descritte funzionano “fino a esaurimento fondi”.

Hai un progetto di investimento per la tua azienda?

Richiedi una consulenza allo Studio Scuderi per una valutazione preliminare di fattibilità.

Pubblicato il 19 gennaio 2026 – È attivo l’Avviso Pubblico “Sicilia efficiente: meno consumi, più futuro” del Programma FESR Sicilia 2021-2027. Un’opportunità concreta per le imprese siciliane che vogliono ridurre i costi energetici e accedere a contributi a fondo perduto fino al 60%.

Studio Scuderi segue da vicino questa misura e supporta le aziende palermitane nella verifica di ammissibilità e nella presentazione della domanda.

Obiettivo dell’Avviso

Promuovere l’efficientamento energetico nelle imprese private siciliane, con l’obbligo di conseguire una riduzione di almeno il 30% dei consumi energetici e delle emissioni di gas a effetto serra rispetto alla situazione ante-intervento.

Soggetti beneficiari

• Micro, piccole e medie imprese (MPMI) del settore privato
• In forma singola o associata (ATS, ATI, reti di imprese, consorzi)
• Con unità produttiva localizzata e operativa in Sicilia alla data di presentazione della domanda

Investimenti ammissibili

• Riqualificazione energetica di immobili aziendali (coibentazione, infissi, impianti termici, illuminazione LED, ecc.)
• Riqualificazione energetica di impianti produttivi e/o per l’erogazione di servizi
• Sostituzione di impianti e macchinari con nuovi e più efficienti dal punto di vista energetico

Costo totale ammissibile per progetto:
da 50.000 € a 500.000 € (IVA esclusa)

Contributo concedibile

• Intensità massima:
• 60% per micro e piccole imprese
• 50% per medie imprese
• Forma: aiuto in esenzione (de minimis)
• Importo massimo per impresa: 300.000 €

Spese ammissibili

• Opere edili e impiantistiche strettamente funzionali
• Fornitura e installazione di macchinari, attrezzature, impianti
• Spese tecniche (progettazione, direzione lavori, collaudi, certificazioni energetiche)
• Diagnosi energetica (obbligatoria per dimostrare il 30% di risparmio)

Scadenze e modalità di presentazione

• Apertura sportello: 16 dicembre 2025 ore 12:00
• Chiusura sportello: 12 febbraio 2026 ore 12:00
• Presentazione: esclusivamente online tramite procedura informatica con identità digitale (SPID, CNS o CIE)

Perché conviene agire ora (Palermo e Sicilia)

Con i prezzi dell’energia ancora elevati e l’obbligo di riduzione emissioni sempre più stringente, questo bando rappresenta una delle poche occasioni residue di contributo diretto (fino al 60%) per investimenti che si ammortizzano in pochi anni grazie al risparmio energetico.

Molte imprese manifatturiere, artigianali e di servizi a Palermo stanno già valutando interventi su:

• sostituzione forni, compressori, linee produttive
• rifacimento involucro edifici (cappotto, infissi)
• impianti di trigenerazione o fotovoltaico di supporto

Tabella riassuntiva Avviso “Sicilia efficiente”

Come procedere

1. Verifica se la tua impresa rientra nei requisiti (dimensione, unità locale in Sicilia).
2. Effettua una diagnosi energetica preliminare (obbligatoria per dimostrare il 30%).
3. Raccogli preventivi e progetta l’intervento (entro fine gennaio è consigliabile iniziare).
4. Contattaci per assistenza completa: predisposizione domanda, verifica ammissibilità, gestione iter burocratico.

Studio Scuderi – Dottori Commercialisti a Palermo – è a disposizione per accompagnarti in tutte le fasi.

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Non perdere questa opportunità: il tempo stringe e le risorse sono limitate!

Aggiornato al 19 gennaio 2026 – Come riportato dal Sole 24 Ore oggi, la Legge di Bilancio 2026 (L. n. 199/2025) introduce cambiamenti radicali per la tassazione di dividendi e plusvalenze su partecipazioni “minime” (sotto il 5% del capitale o valore fiscale <500.000 €). Per le holding di famiglia, questo significa rivedere strutture societarie per evitare penalizzazioni. Analizziamo le novità e le strategie pratiche.

Campo di applicazione e tassazione integrale dei dividendi

Dal 1° gennaio 2026, i dividendi da partecipazioni minime concorrono integralmente al reddito d’impresa (IRES 24%), senza più il regime agevolato del 5% (Pex).

• Partecipazioni minime: Quote <5% del capitale sociale o valore fiscale <500.000 €.
• Decorrenza: Distribuzioni deliberate dal 2026.
• Impatto su holding di famiglia: In strutture tipiche (persona fisica → holding → società operativa), i dividendi subiscono tripla tassazione: IRES operativa, IRES integrale holding, ritenuta 26% finale. Risultato: da 100€ utile, netto ~40,55€ (23% in meno rispetto al regime precedente).

Come sottolinea Il Sole 24 Ore, questo modifica i calcoli di convenienza per investitori siciliani che usano holding per ottimizzare flussi reddituali.

Plusvalenze: salvaguardia per quote pre-2026

Per le plusvalenze su cessioni, la norma salvaguarda le acquisizioni precedenti:

• Regola generale: Plusvalenze integrali dal 1° gennaio 2026 per quote minime.
• Decorrenza: Si applica solo a partecipazioni acquisite dal 2026. Per quelle pre-2026, resta la Pex (tassazione 5% imponibile).
• Criterio Fifo: In caso di acquisti multipli, si considerano cedute prima le quote più vecchie.

Secondo l’analisi del Sole 24 Ore, questo permette di mantenere strutture esistenti senza immediati aggravi su cessioni future.

Alternative per mitigare gli effetti (operazioni straordinarie)

Per strutture già in essere, valutiamo soluzioni per uscire dallo status “minimo” o ottimizzare:

1. Assegnazione/cessione quote alla persona fisica:
   • Plusvalenza in holding (Pex applicabile).
   • Dividendi futuri tassati solo al 26% (no IRES holding).
   • Attenzione: eventuale reddito di capitale in capo al socio (eccedenza valore vs costo fiscale).
2. Conferimento in nuova società:
   • Holding conferisce quota minima in nuova entità (valore normale >500.000 €).
   • Nuova società esce da “minimo”, dividendi tassati al 5%.
   • Plusvalenza in conferente con Pex; possibile aggravio 1,2% su dividendi finali.
3. Versamenti in conto capitale:
   • Aumenta valore fiscale quota >500.000 € (es. finanziamenti soci).
   • Deve essere proporzionale per non penalizzare altri soci; valutare esigenze finanziarie reali.

Come avverte Il Sole 24 Ore, queste operazioni vanno valutate anti-abuso (art. 10-bis L. 212/2000): evitare schemi circolari privi di sostanza economica. Per holding palermitane, dove le famiglie spesso usano strutture multi-livello, un’analisi caso per caso è essenziale..

Tabella riassuntiva: impatti e alternative per Palermo

Considerazioni operative per Palermo e Sicilia

A Palermo, dove le holding familiari sono comuni per ottimizzare successioni e investimenti immobiliari/societari, queste novità richiedono pianificazione urgente. Evita ritardi: un’assegnazione errata può generare tassazioni anticipate inutili.

Studio Scuderi è pronto ad assisterti: verifica la tua struttura, simula scenari e valuta anti-abuso. Contattaci per un appuntamento.

Aggiornato al 16 gennaio 2026 – Sono passati 15 giorni dall’entrata in vigore della Legge di Bilancio 2026 (L. n. 199/2025). In queste prime settimane molti imprenditori e professionisti palermitani ci stanno chiedendo:
«Cosa devo fare assolutamente entro fine gennaio? Cosa posso rimandare?»

Ecco una sintesi operativa con le scadenze ravvicinate più importanti e le azioni consigliate per non perdere opportunità o trovarsi in difficoltà.

1. Rottamazione-quinquies – partire subito è fondamentale

La domanda telematica apre ufficialmente entro il 21 gennaio 2026 (20 giorni dall’entrata in vigore della legge).
Molte aziende siciliane hanno cartelle dal 2000 al 2023 che possono essere sanate pagando solo il capitale (niente sanzioni, interessi di mora, aggio).

Azioni da fare entro fine gennaio

• Accedi all’area riservata Agenzia Entrate-Riscossione e controlla quali carichi sono ammissibili (l’Agenzia sta caricando i dati proprio in questi giorni).
• Decidi se aderire in unica soluzione (entro 31 luglio 2026) o in rate (fino a 54 rate, 9 anni).
• Se hai dubbi sull’ammissibilità o sulla convenienza rispetto alla rottamazione-quater, prenota una verifica con il tuo commercialista entro fine mese.

Perché non aspettare
Più si ritarda, più è difficile recuperare la documentazione storica e pianificare il pagamento. Inoltre, chi ha pignoramenti attivi può ottenere la sospensione immediata presentando la domanda.

2. Divieto compensazioni oltre 50.000 € – verifica urgente entro gennaio

Dal 1° gennaio 2026 non è più possibile compensare crediti erariali se hai ruoli scaduti per imposte erariali > 50.000 € (prima erano 100.000 €).

Cosa fare subito

• Controlla il cassetto fiscale AdER e fai la somma dei ruoli scaduti per IRPEF, IRES, IVA (esclusi INPS e INAIL).
• Se superi i 50.000 € → blocca subito le compensazioni orizzontali (es. credito IVA vs debito IRPEF).
• Valuta con urgenza una rateizzazione o una sospensione (se motivata) per sbloccare le compensazioni.

Scadenza pratica
Non c’è una data fissa, ma chi continua a compensare irregolarmente rischia sanzioni pesanti.

3. Iperammortamento 2026 – inizia a progettare gli investimenti

La procedura è operativa, ma il decreto attuativo Mimit-Mef è atteso a breve (entro fine gennaio / inizio febbraio).

Cosa puoi fare già oggi

• Fai un elenco dei beni strumentali nuovi che prevedi di acquistare nel 2026 (macchinari 4.0, software gestionali evoluti, impianti fotovoltaico per autoconsumo).
• Chiedi preventivi con data impegno 2026 (la data di ordine rileva per l’agevolazione).
• Verifica se rientrano negli allegati aggiornati 4.0 (il decreto dovrebbe confermare l’estensione).

Vantaggio principale
Deduzione del 180% fino a 2,5 milioni € → risparmio fiscale effettivo intorno al 43% (IRES 24% + IRAP media Sicilia) sul costo netto. Molto conveniente per artigiani e piccole manifatture palermitane.

4. Rivalutazione terreni e partecipazioni – hai ancora tempo

Perizia e versamento entro 30 novembre 2026, quindi non è urgente.
Però: se pensi di cedere terreni o quote societarie entro il 2027, conviene iniziare a cercare il perito (geometra/ingegnere per terreni, commercialista/revisore per partecipazioni) già nel primo trimestre, perché i tempi per la stima possono allungarsi.

Aliquota da ricordare

• Terreni: 18%
• Partecipazioni non quotate: 21% (aumentata rispetto al passato)

Tabella rapida – scadenze operative gennaio-febbraio 2026

Considerazioni finali per Palermo e la Sicilia

In queste prime settimane del 2026 molti imprenditori siciliani stanno scoprendo che alcune agevolazioni del passato sono scomparse (bonus edilizi quasi azzerati, stretta affitti brevi), mentre altre (iperammortamento, rottamazione) sono tornate in forme interessanti.
Il consiglio dello Studio Scuderi è non rimandare la fase di analisi: le prime mosse entro fine gennaio possono fare risparmiare decine di migliaia di euro o evitare sanzioni.

Se vuoi un appuntamento per verificare la tua posizione debitoria, simulare l’iperammortamento o valutare una rivalutazione, siamo in Via Notarbartolo 5 a Palermo (previo appuntamento) o disponibili per consulenza online.

Aggiornato al 15 gennaio 2026 – La Legge di Bilancio 2026 (L. n. 199/2025, in G.U. n. 301 del 30/12/2025) è in vigore dal 1° gennaio 2026. Ecco le 5 misure fiscali che impattano di più su imprese, professionisti e partite IVA a Palermo e in Sicilia.

Studio Scuderi segue quotidianamente l’evoluzione normativa: se hai dubbi su come applicare queste novità alla tua attività, contattaci per una consulenza personalizzata.

1. Iperammortamento 2026: deduzione fino al 180% per beni strumentali nuovi

La misura più attesa dalle imprese manifatturiere e artigiane siciliane torna (con modifiche) dopo la fine di Transizione 4.0/5.0.

Principali novità 2026-2028

• 180% di maggiorazione del costo deducibile per investimenti fino a 2,5 milioni € (beni 4.0 e autoproduzione energia rinnovabile).
• 100% tra 2,5 e 10 milioni €.
• 50% tra 10 e 20 milioni €.
• Periodo: acquisti dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
• Requisiti: perizia tecnica per beni 4.0 sopra soglia (da definire nel decreto attuativo Mimit-Mef), comunicazione al Mimit.

Vantaggio concreto a Palermo
Un’impresa metalmeccanica che investe 1,8 milioni € in macchinario 4.0 deduce 3,24 milioni € → risparmio IRES/Irap stimato ~35-40% sul costo netto (dipende aliquote locali).

2. Rottamazione-quinquies: sanatoria cartelle 2000-2023

La quinta edizione della definizione agevolata è selettiva ma molto conveniente per chi ha debiti erariali e contributivi.

Chi può aderire

• Carichi affidati ad Agenzia Entrate-Riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023.
• Solo omessi versamenti da dichiarazioni (IVA, IRPEF, IRES, contributi INPS non accertati).
• Esclusi: carichi successivi al 2023 e piani quater in regola al 30 settembre 2025.

Vantaggi

• Paghi solo capitale (niente sanzioni, interessi di mora, aggio).
• Rateizzazione fino a 54 rate (9 anni) con interessi 3% dal 1° agosto 2026.
• Domanda telematica entro 30 aprile 2026 (procedura attiva dal 21 gennaio 2026).

Molte partite IVA palermitane accumulate cartelle post-Covid potranno sanare posizioni in modo sostenibile.

3. Divieto compensazioni: soglia abbassata a 50.000 €

Dal 1° gennaio 2026 non puoi più compensare crediti erariali se hai ruoli scaduti > 50.000 € (prima erano 100.000 €).

Cosa blocca

• Compensazioni orizzontali (es. credito IVA vs debito IRPEF).
• Non blocca compensazioni verticali (stessa imposta) né crediti agevolativi con debiti INPS/INAIL.

Impatto pratico
Se hai cartelle esattoriali > 50.000 € devi pagare prima di compensare → cash-flow più critico per molte PMI siciliane. Consiglio: verifica subito il cassetto fiscale AdER e valuta rateizzazioni/sospensioni.

4. Rivalutazione terreni e partecipazioni: aliquote 2026

Confermata la possibilità di rideterminare valore fiscale di terreni e quote societarie non quotate possedute al 1° gennaio 2026.

Aliquota imposta sostitutiva

• Partecipazioni non quotate: 21% (aumentata dal 18%).
• Terreni agricoli/edificabili: 18% (invariata).

Scadenza
Perizia giurata e versamento (unica soluzione o 3 rate) entro 30 novembre 2026.

Utile per chi prevede cessioni nel 2026-2027: riduce plusvalenza tassabile al 26%.

5. Stop graduale bonus edilizi e stretta affitti brevi

• Bonus 110% e altri crediti edilizi: ridotti drasticamente o eliminati per nuove pratiche dal 2026.
• Cedolare secca affitti brevi: limite a 2 immobili per nucleo familiare (dal 2026) e aliquota al 26% per più di 2 immobili.

Impatto diretto su Palermo (forte mercato turistico e ristrutturazioni): molti proprietari rivedranno la convenienza di locazioni brevi.

Tabella riassuntiva novità 2026 più impattanti

Conclusione

La Manovra 2026 offre opportunità (iperammortamento, rottamazione) ma anche strettoie (compensazioni, affitti brevi). Per imprese e professionisti palermitani è fondamentale pianificare subito: verifica posizioni debitoria, valuta investimenti agevolati e rivalutazioni.

Studio Scuderi è a disposizione per simulazioni personalizzate e assistenza completa su tutte le novità 2026.

Contattaci per un appuntamento in Via Notarbartolo 5 o una consulenza online.

Aggiornato al 14 gennaio 2026 – La Legge di Bilancio 2026 (L. n. 199/2025, pubblicata in G.U. n. 301 del 30 dicembre 2025 – Suppl. Ordinario n. 42) è in vigore dal 1° gennaio 2026. Le indicazioni operative derivano dal decreto attuativo Mimit-Mef in fase di approvazione e dalle prime analisi professionali.

L’iperammortamento 2026 rappresenta una delle principali novità fiscali per le imprese, reintroducendo una misura di sostegno agli investimenti in beni strumentali nuovi, con focus su innovazione digitale e sostenibilità energetica. Questa agevolazione, che sostituisce i precedenti crediti d’imposta Transizione 4.0 e 5.0, permette una maggiorazione del costo di acquisizione deducibile dal reddito, favorendo ammortamenti accelerati. Se stai cercando “iperammortamento 2026 come funziona” o “novità iperammortamento Legge Bilancio”, questa guida dettagliata ti aiuterà a comprendere requisiti, aliquote e opportunità.

Cos’è l’Iperammortamento e il Contesto Normativo

L’iperammortamento è una deduzione fiscale maggiorata sul costo di acquisto di beni strumentali nuovi, finalizzati alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese (Industria 4.0) o all’autoproduzione e autoconsumo di energia da fonti rinnovabili. Introdotto dalla Legge n. 199/2025, questo regime triennale (2026-2028) mira a stimolare gli investimenti produttivi, superando i limiti dei precedenti incentivi.

A differenza dei crediti d’imposta, l’iperammortamento opera attraverso variazioni in diminuzione nella dichiarazione dei redditi, aumentando le quote di ammortamento o i canoni di leasing deducibili. I beni devono essere prodotti in Stati UE o aderenti allo Spazio Economico Europeo (SEE). La misura è gestita dal decreto attuativo del Ministero delle Imprese e del Made in Italy (Mimit) in concerto con il Mef, attualmente al vaglio della Ragioneria dello Stato.

Ambito Soggettivo e Oggettivo: Chi Può Beneficiarne

Possono accedere all’iperammortamento tutte le imprese residenti in Italia, inclusi professionisti in regime di contabilità ordinaria, che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi. Esclusi i soggetti in regime forfettario o semplificato, salvo specifici casi.

Beni agevolabili:

• Beni materiali e immateriali funzionali a Industria 4.0 (aggiornati allegati A e B del decreto, con ampliamenti rispetto al passato).
• Impianti per autoproduzione energetica rinnovabile (es. fotovoltaico, eolico).
• Non includono beni usati o non strumentali all’attività.

Il perimetro è stato ridefinito per includere tecnologie emergenti, con obbligo di perizia tecnica per investimenti superiori a certe soglie (da confermare nel decreto).

Aliquote Maggiorate e Limiti di Investimento

Le aliquote di maggiorazione variano per scaglioni di investimento cumulativo annuo:

• 180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro.
• 100% per la quota tra 2,5 e 10 milioni di euro.
• 50% per la quota tra 10 e 20 milioni di euro.

Per investimenti oltre 20 milioni, non è prevista maggiorazione. Le percentuali si applicano al costo netto, esclusi IVA e altri oneri non capitalizzabili.

Tabella Riassuntiva delle Aliquote e Periodi

Scadenze e Modalità di Accesso

Gli investimenti devono essere effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, senza proroghe per prenotazioni anticipate (diversamente dalle bozze iniziali). Non ci sono periodi transitori per consegne posticipate.

Procedura:

1. Acquisizione del bene e messa in funzione.
2. Trasmissione telematica al Mimit di un modello con dati sull’investimento (modalità nel decreto attuativo).
3. Perizia giurata o autocertificazione per attestare i requisiti 4.0.
4. Indicazione in dichiarazione dei redditi (variazioni in diminuzione nel quadro RU).

Cumulabile con altre agevolazioni come il credito d’imposta ZES Mezzogiorno (rifinanziato con 1,3 mld €).

Esempi Pratici di Calcolo del Risparmio Fiscale

Supponi un’impresa acquisti un macchinario 4.0 per 1 milione di euro nel 2026:

• Costo maggiorato: 1 mln × 180% = 1,8 mln € deducibili.
• Ammortamento annuo (es. 20%): 360.000 €/anno invece di 200.000 €.
• Risparmio IRES (24%): circa 38.400 €/anno aggiuntivi.

Per investimenti misti (es. 3 mln €): 180% sui primi 2,5 mln + 100% sui restanti 0,5 mln.

Interazione con Altre Misure e Considerazioni Operative

L’iperammortamento si integra con il Fondo per Industria 4.0 (1,3 mld € aggiuntivi) e la Nuova Sabatini per PMI. In Sicilia e Mezzogiorno, cumulo con ZES Unica per massimizzare i benefici.

Quando conviene? Ideale per imprese con utili elevati e piani di investimento in digitale/sostenibilità. Rischi: revoca per mancato rispetto requisiti (es. beni non UE), con sanzioni. Conserva documentazione per 10 anni.

Per approfondimenti, consulta il testo della Legge n. 199/2025 su Normattiva e attendi il decreto attuativo definitivo.

Aggiornato al 13 gennaio 2026 – La Legge di Bilancio 2026 (L. n. 199/2025, pubblicata in G.U. n. 301 del 30 dicembre 2025 – Suppl. Ordinario n. 42) è in vigore dal 1° gennaio 2026 e ha introdotto modifiche alla disciplina della rivalutazione (rideterminazione del valore di acquisto) delle partecipazioni societarie e dei terreni, ai sensi degli artt. 5 e 7 della L. n. 448/2001. L’art. 1, comma 144, L. 199/2025 aumenta l’aliquota dell’imposta sostitutiva per le partecipazioni dal 18% al 21%, mentre per i terreni resta confermata al 18%.

Questa misura, resa strutturale dalla Legge di Bilancio 2025 (art. 1, comma 30, L. 207/2024), permette ai soggetti non esercenti attività d’impresa di rideterminare il costo fiscale dei beni posseduti al 1° gennaio di ciascun anno, riducendo le plusvalenze tassabili in caso di cessione futura (art. 67 TUIR).

Ambito Oggettivo e Soggettivo

Partecipazioni: La rivalutazione si applica a partecipazioni negoziate (quotate) e non negoziate (non quotate), inclusi quote di S.r.l., azioni, diritti reali su titoli e opzioni/warrant. Il valore rideterminato sostituisce il costo storico ai fini delle plusvalenze.

Terreni: Riguarda terreni edificabili e con destinazione agricola. Il valore periziato diventa il nuovo costo fiscale per il calcolo delle plusvalenze (artt. 67, comma 1, lett. a) e b), TUIR).

Soggetti ammessi:

• Persone fisiche, per beni non detenuti in regime d’impresa.
• Società semplici e associazioni equiparate (art. 5 TUIR).
• Enti non commerciali, limitatamente ad attività non imprenditoriali.
• Soggetti non residenti senza stabile organizzazione in Italia, se la plusvalenza è imponibile in Italia.

Esclusi: Titolari di reddito d’impresa (imprenditori individuali, società di persone/ capitali) per beni in contabilità; debiti non compatibili.

La rivalutazione non consente la realizzazione di minusvalenze deducibili (art. 5, comma 6, L. 448/2001); se il prezzo di cessione è inferiore al valore rivalutato, la minusvalenza non è fiscalmente rilevante.

Aliquote dell’Imposta Sostitutiva

L’imposta sostitutiva è calcolata sul valore risultante dalla perizia al 1° gennaio 2026:

• Partecipazioni: 21% (aumentata dall’art. 1, comma 144, L. 199/2025, che modifica l’art. 5, comma 2, L. 448/2001, sostituendo “18%” con “21%”).
• Terreni: 18% (invariata).

Storico aliquote (per rivalutazioni riferite al 1° gennaio):

• Fino al 2024: 16%.
• 2025: 18%.
• Dal 2026: 21% (partecipazioni) / 18% (terreni).

Il risparmio fiscale deriva dalla differenza con l’aliquota ordinaria sulle plusvalenze (26% per partecipazioni; IRPEF progressiva per terreni). Convenienza maggiore per plusvalenze elevate, da valutare caso per caso considerando costi perizia.

Requisiti e Procedura di Adesione

Requisiti:

• Possesso dei beni al 1° gennaio 2026.
• Perizia giurata di stima:
• Partecipazioni non quotate: redatta da dottore commercialista, revisore legale o equivalente, riferita al patrimonio netto al 1° gennaio (possibile usare bilancio al 31/12/2025).
• Partecipazioni quotate: valore normale (art. 9 TUIR), media aritmetica prezzi di dicembre 2025.
• Terreni: redatta da ingegnere, geometra, agronomo o perito edile/agrario.
• Asseverazione perizia presso Tribunale, Giudice di Pace o Notaio.

Come aderire:

• Redigere e asseverare la perizia entro il 30 novembre 2026.
• Versare l’imposta sostitutiva (unica soluzione o prima rata) entro la stessa data.
• Nessuna domanda formale; l’opzione si esercita con il versamento e la perizia.
• Codice tributo: 8055 (partecipazioni), 8056 (terreni), via F24.

In caso di rivalutazioni pregresse, detrarre imposte già versate.

Opzioni di Pagamento e Rateizzazione

• Unica soluzione: Entro 30 novembre 2026.
• Rateizzazione: Fino a 3 rate annuali di pari importo, con interessi al 3% annuo sulle rate successive alla prima.
• Prima rata: entro 30 novembre 2026.
• Rate successive: entro 30 novembre degli anni seguenti.

L’imposta è compensabile con crediti tributari. Per comproprietà, versamento proporzionale.

Effetti Fiscali e Decadenza

Effetti: Il valore rivalutato riduce le plusvalenze future; sospensione azioni esecutive non applicabile (diversa da definizioni agevolate debiti). Non decade per mancati pagamenti rate, ma rate insolute generano interessi e sanzioni.

Convenienza: Per partecipazioni (21%), risparmio 5% vs 26%; per terreni (18%), maggiore margine. Analizzare con perizia costi/benefici.

Tabella Riassuntiva Scadenze Principali 2026

Per verifiche, consultare il cassetto fiscale AdER e Normattiva per L. 199/2025. I modelli dichiarativi 2026 (Redditi/770) integrano le novità nei quadri RT/RM.

Aggiornato al 12 gennaio 2026 – La Legge di Bilancio 2026 (L. n. 199/2025, pubblicata in G.U. n. 301 del 30 dicembre 2025 – Suppl. Ordinario n. 42) è in vigore dal 1° gennaio 2026.

La sospensione delle compensazioni fiscali, più precisamente configurata come divieto di compensazione orizzontale, è stata modificata dall’art. 1, comma 116, della Legge n. 199/2025. Questa norma abbassa la soglia per l’attivazione del divieto da 100.000 euro a 50.000 euro in presenza di debiti iscritti a ruolo per imposte erariali scaduti.

Cos’è il Divieto di Compensazioni e il Contesto Normativo

Il divieto di compensazioni, introdotto inizialmente dalla Legge di Bilancio 2024 (che ha aggiunto il comma 49-quinquies all’art. 37 del D.L. 223/2006), impedisce l’utilizzo in compensazione di crediti relativi a imposte erariali quando esistono ruoli scaduti o accertamenti esecutivi affidati all’agente della riscossione per importi superiori alla soglia stabilita. La misura mira a contrastare le indebite compensazioni di crediti inesistenti e a garantire il recupero dei debiti erariali, in linea con la riforma 1.12 del PNRR.

La nuova disposizione limita specificamente la compensazione “orizzontale” o “esterna”, ovvero tra imposte di natura diversa (ad esempio, crediti IVA compensati con debiti IRPEF). Non si applica alle compensazioni “verticali” (stessa imposta) né estende il divieto a crediti agevolativi con debiti previdenziali o INAIL, come inizialmente proposto ma soppresso durante l’esame parlamentare.

La Nuova Soglia e l’Ambito di Applicazione

La soglia per l’attivazione del divieto è ridotta da 100.000 euro a 50.000 euro. Questo importo si riferisce all’ammontare complessivo dei debiti iscritti a ruolo per imposte erariali e relativi accessori (interessi, sanzioni), per i quali i termini di pagamento siano scaduti e non vi siano provvedimenti di sospensione in corso.

Chi è interessato? Tutti i contribuenti (persone fisiche, imprese, professionisti) con ruoli scaduti superiori a 50.000 euro. Il divieto opera in modo assoluto: non è possibile compensare nemmeno la parte di credito eccedente il debito a ruolo. Ad esempio, con ruoli pari a 70.000 euro e crediti compensabili di 80.000 euro, l’intera compensazione è bloccata.

Sono esclusi dal divieto i ruoli per i quali sia stata concessa una sospensione giudiziale o amministrativa, o siano in corso piani di rateizzazione regolarmente onorati.

Entrata in Vigore e Transitorio

La novità decorre dalle compensazioni eseguite a partire dal 1° gennaio 2026. Non vi sono periodi transitori specifici indicati nella norma, pertanto si applica immediatamente alle operazioni di compensazione successive a tale data.

Per i bonus edilizi e altri crediti agevolativi, la soglia ridotta potrebbe influire indirettamente, ma il divieto resta limitato agli ambiti già previsti (banche, intermediari finanziari e specifici bonus).

Tabella Riassuntiva delle Soglie e Novità Principali

Conseguenze del Divieto e Misure di Gestione

In caso di violazione del divieto, le compensazioni effettuate sono considerate non valide, con applicazione di sanzioni amministrative del 25% dell’importo indebitamente compensato e ripresa delle azioni di recupero sui debiti a ruolo. I contribuenti interessati devono verificare la propria posizione debitoria tramite il cassetto fiscale o l’area riservata dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione.

Per mitigare gli effetti, è possibile richiedere rateizzazioni dei ruoli o sospensioni, ove motivati. La norma non impatta i rimborsi diretti, ma rafforza i controlli preventivi sulle compensazioni.

Considerazioni Operative per Contribuenti e Professionisti

Questa modifica rafforza il meccanismo di recupero crediti erariali, richiedendo una maggiore attenzione nella pianificazione fiscale. Si consiglia di monitorare regolarmente i ruoli pendenti e valutare alternative come pagamenti diretti o richieste di sgravio. Per approfondimenti, consultare il testo ufficiale della Legge n. 199/2025 su Normattiva e le eventuali circolari dell’Agenzia delle Entrate.

Aggiornato al 9 gennaio 2026 – In vigore dal 1° gennaio 2026 ai sensi della Legge n. 199/2025 (pubblicata in G.U. n. 301 del 30 dicembre 2025 – Suppl. Ordinario n. 42). Le prime istruzioni operative sono state pubblicate sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione. La procedura telematica di adesione sarà disponibile entro il 21 gennaio 2026.

La Rottamazione-quinquies, disciplinata dall’art. 23 della Legge n. 199/2025, è la nuova definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della riscossione. Consente di estinguere i debiti versando solo il capitale originario, con esclusione di sanzioni, interessi di mora e aggio.

Ambito oggettivo di applicazione

La definizione si applica ai carichi affidati all’Agenzia delle Entrate-Riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, limitatamente a:

• omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali;
• attività di controllo automatico (artt. 36-bis e 36-ter DPR 600/1973; artt. 54-bis e 54-ter DPR 633/1972);
• contributi previdenziali INPS (esclusi quelli da accertamento).

Sono esclusi i carichi successivi al 31 dicembre 2023 e quelli inseriti in piani di rottamazione-quater con tutte le rate scadute pagate al 30 settembre 2025. Possono aderire anche i contribuenti decaduti da precedenti definizioni agevolate, purché i carichi rientrino nell’ambito applicativo.

Tabella riassuntiva delle scadenze principali

Modalità e termini di adesione

La domanda va presentata esclusivamente online nell’area riservata del sito agenziaentrateriscossione.gov.it. L’Agenzia rende disponibili i dati dei carichi definibili. In fase di istanza, il contribuente indica i carichi da includere e sceglie tra:

• pagamento in unica soluzione (entro 31 luglio 2026);
• rateizzazione fino a 54 rate bimestrali di pari importo (minimo 100 euro ciascuna, ove previsto).

In caso di rateizzazione, maturano interessi al 3% annuo dal 1° agosto 2026 (non si applica l’art. 19 DPR 602/1973).

Effetti dell’adesione e cause di decadenza

Con la presentazione della domanda si ottengono:

• sospensione dei termini di prescrizione e decadenza;
• sospensione delle procedure esecutive in corso (pignoramenti, fermi amministrativi, ipoteche) e divieto di nuove azioni cautelari sui carichi oggetto di definizione.

La definizione si perfeziona con il pagamento della prima rata (o unica soluzione) entro il 31 luglio 2026.

Decadenza (con imputazione dei versamenti a titolo di acconto sul debito originario e ripresa delle azioni esecutive) in caso di:

• omesso o insufficiente pagamento dell’importo in unica soluzione o della prima rata entro il 31 luglio 2026;
• omesso o insufficiente pagamento di due rate (anche non consecutive) o dell’ultima rata del piano.

Considerazioni operative

Si consiglia di verificare preventivamente nell’area riservata del portale AdER la tipologia e l’ammissibilità dei carichi. La misura è selettiva e richiede puntualità assoluta nei pagamenti, in assenza di termini di tolleranza.

Per approfondimenti consultare il testo ufficiale della Legge n. 199/2025 e le istruzioni operative sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione.

Il contenzioso sul credito d’imposta per ricerca e sviluppo (R&S) continua a generare incertezze, dovute alla stratificazione normativa e alle interpretazioni divergenti, con impatti negativi sugli investimenti aziendali. Lo evidenzia il recente quaderno del Dipartimento di Giustizia Tributaria dedicato alla giurisprudenza in materia.

Tra le conclusioni principali, emerge il richiamo all’Atto di indirizzo del MEF (luglio 2025): il difetto di requisiti tecnici “qualitativi”, come il grado di innovatività o novità dell’attività, non configura un credito inesistente, bensì non spettante. Questa distinzione è cruciale, poiché influisce su sanzioni e termini di decadenza per il recupero.

Nozione di R&S e innovatività

In assenza di una definizione normativa precisa, la giurisprudenza maggioritaria qualifica le attività di R&S per il contenuto tecnico-scientifico, il rischio di insuccesso e l’incertezza dell’esito, distinguendole dalla mera produzione o commercializzazione. L’Atto MEF sottolinea che la valutazione deve basarsi sulla natura intrinseca delle attività, non sugli esiti economici.

Sull’innovatività, gli orientamenti sono divisi: alcuni richiedono un avanzamento oggettivo, altri ritengono sufficiente un’innovazione relativa all’impresa o al settore. Analoghe divergenze sul “beneficio per l’intera economia”, con il MEF che chiarisce come non sia necessaria un’innovazione assoluta o mondiale, ma un miglioramento significativo nel contesto di riferimento.

Parere MISE e Manuale di Frascati

La richiesta di parere al MISE è considerata una facoltà dell’Amministrazione, non un obbligo, anche se in casi di elevata complessità tecnica (soprattutto con perizie del contribuente) la sua assenza può indicare carenza istruttoria.

Punto più controverso rimane il Manuale di Frascati: per i periodi ante 2020, secondo l’orientamento maggioritario e l’Atto MEF, non ha valore normativo vincolante e non può essere applicato retroattivamente come base esclusiva per disconoscere il credito, ma al più come strumento interpretativo con cautela.

In sintesi, il quaderno conferma un quadro giurisprudenziale frammentato, in attesa di pronunce della Cassazione. Per i commercialisti, resta essenziale una documentazione solida delle attività, focalizzata sulla loro natura intrinseca e sul rischio tecnico, per difendersi efficacemente in fase di controllo o contenzioso.

(Fonte: Il Sole 24 Ore, 8 gennaio 2026)