Studio Scuderi | 26 Gennaio 2026
Per i contribuenti che hanno aderito al concordato preventivo biennale (CPB) 2025-2026 entro il 30 settembre scorso, è attiva l’opzione per il ravvedimento speciale su imposte dirette e IRAP per i periodi d’imposta dal 2019 al 2023. Questa opportunità di sanatoria fiscale permette di regolarizzare posizioni passate con costi articolati, ma senza oneri IVA.
Adesioni al CPB: Dati e Trend
I dati ufficiali indicano adesioni limitate alle edizioni precedenti del CPB:
- Biennio 2024-2025: circa 460.500 partite IVA ordinarie (17% dei potenziali 2.733.000) e 124.000 forfettari (7% dei 1.770.000).
- Biennio 2025-2026: solo 55.000 adesioni, con oltre 2,2 milioni di soggetti non aderenti.
Per il ravvedimento speciale sul biennio 2024-2025, hanno optato 188.000 contribuenti ISA, inclusi 80.000 società di capitali.
Termini e Modalità di Versamento per la Sanatoria
La finestra per il versamento (prima o unica rata) è aperta dal 1° gennaio al 15 marzo 2026. Non è previsto un modello di adesione: l’opzione si perfeziona con il pagamento tramite F24.
Gli importi si basano sulle dichiarazioni presentate (originarie o integrative) al 2 agosto 2025. In caso di perdita:
- Imposte dirette: scatta l’imposta minima di 1.000 euro per annualità, mantenendo efficacia la perdita dichiarata.
- IRAP: nessun versamento (nessuna imposta minimale).
L’allegato al provvedimento Agenzia Entrate del 19 settembre 2025 indica i campi rilevanti per il calcolo.
Casi Particolari e Inclusioni
La sanatoria fiscale si estende a soggetti teoricamente in ambito ISA ma esclusi per:
- Cause legate alla pandemia COVID-19 (codici esclusione 15, 16, 17).
- Non normale svolgimento attività (codice 4).
- Esercizio di più attività con ricavi non prevalenti >30% (codice 7).
In questi casi, i costi seguono schemi specifici.
Per redditi in forma associata o da società trasparenti (artt. 5, 115, 116 TUIR), il versamento può essere effettuato dalla società per i soci.
Per periodi d’imposta non coincidenti con l’anno solare, la scadenza resta il 15 marzo 2026, con adesione CPB in dichiarazione.
Limiti e Perfezionamento dell’Adesione
Il ravvedimento non si perfeziona se il pagamento avviene dopo notifica di PVC, atti di accertamento o recupero crediti inesistenti.
Questa misura rappresenta un’opportunità per regolarizzare posizioni passate, ma richiede valutazione attenta. Contatta Studio Scuderi per simulazioni personalizzate e assistenza nell’adesione CPB 2025-2026 e ravvedimento speciale.